베트남 영구 시설 (PE) 세금 위험 | 글로벌 기업은 영구 시설 취급에주의

베트남의 영구 시설 (PE) 위험, 글로벌 기업은 영구 시설의 취급에주의가 필요

최근, 글로벌화의 경향에 의해, 많은 기업이 광범위하게 건너 사업 활동을 실시하고 있습니다.

베트남에도 많은 국가에서 투자가 확대되고 다양한 새로운 사업이 탄생하고 있습니다.

그러나, 베트남을 모국으로 하지 않는 외국인에게는, 베트남에 있어서의 사업·진출은, 세무상의 추가적인 리스크를 부담하게 됩니다. 특히 베트남에서 법인을 설립하지 않고 사업을 진행하고 있는 경우에는 영구적 시설의 취급이 문제가 되는 경우가 많습니다.

이번에는 그 영구적 시설에 대해 소개합니다.

영구 시설 (PE)의 취급이 글로벌 기업에서 중요한 배경

많은 국가의 세무당국은 경제협력개발기구에 의한 세원침식과 이익전환(BEPS)이 발표된 이래 영구시설(PE)과 관련된 문제에 주목하여 적극적인 정책을 추진하고 있다. 전세계 기업이 일상적인 비즈니스 프로세스에서 직면하게 될 일반적인 세무 위험은 예를 들어 영구 시설과 같은 의도하지 않고 과세 대상 항목이 늘어나는 것입니다.

투자국에 있어서의 영구적 시설의 취급을 충분히 이해하고 있지 않는 것으로, 생각하지 않는 중가산세, 추징이라고 하는 벌칙에 직면하는 것도 드문 일이 아닙니다. 해외에의 사업 전개 끝에, 예기치 않은 손실을 안고, 오히려 진출의 단점이 커져 버렸다고 하는 일도 있을 수 있습니다.

따라서 글로벌 사업 전개를 하기 위해서는 사업을 진행하기 전부터 영구적 시설을 이해하는 것이 중요합니다.

베트남의 영구적 시설(PE)이란?

영구적 시설은 국내법의 적용, 각국이 체결한 관련 조세조약, 최근 발표된 BEPS 정책에 의해 결정됩니다. 현재 베트남 규정은 외국 기업의 사업 활동이 베트남 PE를 구성하는지 여부를 식별하기 위해 다음 세 가지 조건을 규정합니다.

베트남의 영구적 시설 ①: 지점, 공장, 거점

지점, 공장, 천연 자원의 채굴 장소, 건설 현장, 조립 작업장, 서비스를 제공하는 시설, 대리점, 대리점, 건물, 차량, 기계 또는 기기, 경영 시스템이 있는 장소

베트남의 영구적 시설 ②: 정착한 사업 거점

정착했다는 정의는 반드시 그러한 시설이 특정 시간, 특정 장소에 배치되어야 함을 의미하지는 않습니다. 이것은 베트남의 지정된 장소에서 설립되고 영구적으로 유지된다는 것을 의미합니다.

베트남의 영구적 시설 ③：대리 PE

베트남에서의 사업활동은 모국의 외국기업의 통제하에 부분적·전체적·대리로 이루어집니다.

베트남의 영구 시설의 정의는 조세 조약에 명시된 영구 시설의 정의와 다른 규정이있는 경우 국내 규정보다 조세 조약이 우선합니다.

영구적 시설의 취급에 주의가 필요한 케이스

베트남의 거점에서 실질적으로 사업을하고있는 경우

베트남의 거점에서 주문서 관리, 후속 조치, 외국 모회사의 채무 회수 등의 활동을 담당하는 경우가 적용됩니다. 이 경우 베트남 세무 당국이 영구적 시설에 해당하는지 확인을 방문할 수 있습니다.

베트남 상품의 보관, 배송을 실시해, 실질적으로 거래 사업과 같은 케이스

외국 기업은 다음 조건에 따라 베트남에서 PE를 보유한 것으로 간주됩니다.

• 상품의 보관뿐만 아니라 보세 창고에서 고객에게 상품을 정기적으로 배송하기 위해 보세 창고를 유지하는 경우는 거래 활동의 일부로 간주됩니다.
• 베트남의 보세 창고에서 재고와 배송 관리를 담당하는 대표자가 상주하는 케이스.

베트남에서 주재원 사무소 운영 사례

잠재적인 PE 위험은 외국 기업의 베트남 주재원 사무소 운영에서도 발생합니다.

그 이유는 주재원 사무소가 베트남에서 사업활동을 할 수 없는 법률에 규정된 기능에 포함되지 않는 지원서비스를 실행하는 경우 세무당국은 주재원 사무소의 평가 가 검토되고 실질적으로 영구 시설로 간주 될 수 있습니다.

다음 활동은 영구 시설의 위험이 증가합니다.

• 모회사에서 상품을 구매하는 고객에게 유지보수 등의 서비스 제공
• 베트남에서 모회사를 대체하는 판매 촉진, 제품 출시 활동

영구 시설 (PE)과 조세 협약의 세무상의 생각

영구적 시설의 명확한 정의, 영구적 시설에 대한 과세, 2개국으로부터의 이중 과세의 회피, 배제((PE에 기인하는 수익 등)하는 것을 목적으로, 베트남은 세계의 약 75개국과 조세조약을 체결하고 있습니다.

베트남에 영구적 시설을 가진 외국기업이 모국의 국내법에 따라 세금을 지불한 경우에도 베트남에서는 해당 소득에 과세할 수 있다고 규정하고 있습니다. 베트남에서 요구하는 세액은 베트남의 국내법에 따라 징수되지만, 모국에서 외국 세액 공제가 충분히 받아 들여지지는 않습니다.

또한, 외국세액공제의 조건이 충족되어도 조세조약의 조항이 자동으로 부여되지 않으며, 제대로 신청서류를 제출한 후 세무당국의 평가가 필요합니다.

베트남의 영구 시설 (PE)에 대한 결론

베트남의 영구 시설의 상황은 경우에 따라 많은 세금 부담이 될 수 있습니다.

또한 모국이 베트남과의 협정에 서명하지 않은 경우 외국 기업은 영구 시설과 관련된 소득에 대해 이중 세금을 부담해야 할 수도 있습니다.

영구 시설과 관련된 세무 위험을 피하는 것은 베트남으로 진출하기 전에 충분히 이해해야합니다. 현지의 활동이 모회사의 대리·영리 목적이 아니고, 준비·보조적 기능으로서 증명하는 것은 납세자의 책임입니다.

영구적 시설과 관련된 세무상의 위험이 배제되었는지 여부, 베트남 회계사를 포함한 국제 회계 사무소 등 전문가와 상담하는 것이 좋습니다.