ベトナムの外国契約者税 | FCTの計算ツール
こちらの計算ツールから、FCTを計算できます。
ベトナムでは、独自の課税制度として外国契約者税（FCT:Foreign Contractor Tax）があります。課税対象は、親子間での利子、ロイヤリティから、物品販売に関するサービス、コンサルティングなどの一般的なサービスも含まれます。また、外国契約者は、企業のみではなく、個人も対象になります。
外国契約者税（FCT）の概要
| 外国契約者税（FCT）の概要 | |
|---|---|
| 外国契約者税とは | 外国契約者（ベトナム国外の個人・法人）が、ベトナム国内の個人・法人にサービス提供した場合に課税される税 |
| 課税対象 | 該当するサービス取引（以下、サービス一覧を参照） |
| 納税時期 | 原則：課税対象となるサービスの代金支払日から 10 日以内（その都度） 例外：月次（税務当局の承認要） |
| 納税者 | 原則：外国契約者 例外：サービスを受ける側 ⇒ 通常、外国契約者に代わり、現地法人が納税 |
| 支払者 | ベトナムでサービスを受ける個人・法人（組織） |
| 注意点 | ・納税漏れが生じやすい税 ・あくまで、サービス提供者側が負担する税であり、馴染みのない日本企業には、十分な説明が必要 ・輸出加工企業(EPE：Export Processing Enterprises)はVAT免税（他と同様） ・取引内容に、商品販売と○○サービスなど、記載が含まれる場合は注意 ある取引が具体的に該当するかしないかは、金額的重要性によるものの、事前確認が重要 |
外国契約者税（FCT）の税率 対象サービス一覧
| 業種 | みなしVAT税率 | みなしCIT税率 |
|---|---|---|
| サービスが付随する物品販売 | － | 1% |
| サービス一般、機械設備のリース、保険サービス | 5% | 5% |
| レストラン・ホテル・カジノの管理サービス | 5% | 10% |
| デリバティブ取引 | － | 2% |
| 航空機・航空機エンジン・航空機部品・船舶のリース | 5% | 2% |
| 建設・据付（資材・機械設備の供給を伴わない） | 5% | 2% |
| 建設・据付（資材・機械設備の供給を伴う）、運輸サービス | 3% | 2% |
| その他の事業 | 2% | 2% |
| 有価証券譲渡、海外への再保険、再保険手数料 | － | 0.10% |
| 利子 | － | 5% |
| ロイヤルティー | － | 10% |
外国契約者税（FCT）の申告・納税方法
外資系企業が直接方式を選択する理由として、それがみなし課税であり、サービスを受ける側が、外国契約者に変わって申告、納税する点にあります。
申告期限は、FCT課税対象の取引発生から10日以内に申告・納税を行う必要があります。契約終了後においても、45日以内に申告・納税しなければなりません。現地法人と同様に、税コードの取得も必要です。
適用対象が分からない、申告や納税はどうしたら良いかなど、分からない点がございましたら、お気軽にAACSまで、ご連絡ください。
外国契約者税（FCT）の計算ツール
分かりにくい、外国契約者税について、計算ツールを設けました。
計算ツールは、外資系企業がよく利用する算定方式の直接方式を念頭にして、外国契約者が外国契約税を負担する場合を想定しています。
結果
コンサルティング契約：2億VND（凡そ100万円）
FCTの税額：1950万VND（凡そ10万円）
※※※※次の計算シートの肌色の項目に、数値を入力してください※※※※
※※※※黄色の項目が、計算結果となります※※※※
免責事項
※こちらは簡易計算システムであり、計算結果に弊社は責任を負いません。
詳細な事項は、必ず会計事務所へご相談ください。
ベトナムの税金に関するお役立ち情報をAACS会計事務所が提供します。AACS会計事務所は、ベトナム全土に8拠点あり、各地域の税務当局と連携し、円滑な会計監査、税務で応援します。