Rủi ro về thuế đối với cơ sở thường trú (PE) ở Việt Nam | Các công ty toàn cầu Cẩn thận với việc xử lý cơ sở thường trú

Rủi ro đối với Cơ sở thường trú (PE) tại Việt Nam, Các công ty toàn cầu cần quan tâm đến việc xử lý các Cơ sở thường trú

Do xu hướng toàn cầu hóa ngày nay, nhiều công ty đang tiến hành các hoạt động kinh doanh trên diện rộng.

Đầu tư từ nhiều quốc gia đã mở rộng đến Việt Nam, và nhiều doanh nghiệp mới đã ra đời.

Tuy nhiên, đối với người nước ngoài không có Việt Nam là quê hương của họ, hoạt động kinh doanh hoặc thâm nhập thị trường tại Việt Nam gây thêm rủi ro về thuế. Đặc biệt, nếu bạn đang kinh doanh mà không thành lập tập đoàn tại Việt Nam thì việc xử lý các cơ sở thường trú là một vấn đề nan giải.

Lần này, tôi xin giới thiệu cơ sở thường trú.

Xử lý cơ sở thường trú (PE) là một nền tảng quan trọng cho các công ty toàn cầu

Kể từ khi Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế công bố Xói mòn cơ sở và Chuyển đổi lợi nhuận (BEPS), cơ quan thuế ở nhiều quốc gia đã tập trung vào các vấn đề liên quan đến cơ sở thường trú (PE) và đang theo đuổi các chính sách tích cực. Rủi ro chung về thuế mà các công ty toàn cầu sẽ phải đối mặt trong quy trình kinh doanh hàng ngày của họ là sự gia tăng không chủ ý của các mặt hàng chịu thuế, chẳng hạn như các cơ sở thường trú.

Việc phải đối mặt với các hình phạt thuế nặng bất ngờ và các khoản phí bổ sung do thiếu hiểu biết về việc xử lý các cơ sở thường trú tại các nước đầu tư không phải là hiếm. Có thể sau khi mở rộng kinh doanh ra nước ngoài, chúng tôi đã bị thua lỗ bất ngờ và những bất lợi khi thâm nhập thị trường càng lớn.

Do đó, để mở rộng hoạt động kinh doanh trên toàn cầu, điều quan trọng là phải hiểu rõ về cơ sở thường trú trước khi tiến hành hoạt động kinh doanh.

Cơ sở thường trú (PE) của Việt Nam là gì?

Các cơ sở thường trú được xác định dựa trên việc áp dụng luật quốc gia, các hiệp ước thuế liên quan mà mỗi quốc gia ký kết và chính sách BEPS được công bố gần đây. Các quy định hiện hành của Việt Nam quy định ba điều kiện để xác định hoạt động kinh doanh của các công ty nước ngoài có cấu thành PE tại Việt Nam hay không:

Cơ sở thường trú tại Việt Nam ①: Văn phòng chi nhánh, nhà máy, cơ sở

Chi nhánh, nhà máy, địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên, địa điểm xây dựng, xưởng lắp ráp, cơ sở dịch vụ, cơ quan, đơn vị, tòa nhà, phương tiện, máy móc hoặc thiết bị, địa điểm có hệ thống quản lý

Cơ sở thường trú tại Việt Nam (2): Cơ sở kinh doanh được thành lập

Định nghĩa về việc được thành lập không nhất thiết có nghĩa là cơ sở đó cần phải được đặt tại một thời điểm và địa điểm cụ thể. Điều này có nghĩa là nó được thành lập và duy trì lâu dài tại một địa điểm được chỉ định tại Việt Nam.

Cơ sở thường trú tại Việt Nam ③: Proxy PE

Hoạt động kinh doanh tại Việt Nam được thực hiện một phần, toàn bộ và nhân danh các công ty nước ngoài tại nước sở tại.

Định nghĩa về cơ sở thường trú tại Việt Nam thay thế Hiệp định thuế so với các quy định trong nước nếu có bất kỳ khác biệt nào so với định nghĩa về cơ sở thường trú được nêu trong Hiệp định thuế.

Các trường hợp cần xử lý cẩn thận đối với các cơ sở thường trú

Trường hợp thực tế kinh doanh tại cơ sở ở Việt Nam

Trường hợp này xảy ra khi bạn phụ trách các hoạt động như quản lý đơn hàng mua, theo dõi và thu hồi công nợ của một công ty mẹ nước ngoài có trụ sở tại Việt Nam. Trong trường hợp đó, cơ quan thuế Việt Nam có thể đến kiểm tra xem cơ sở có phải là cơ sở thường trú hay không.

Bảo quản và phân phối các sản phẩm của Việt Nam, về cơ bản giống như kinh doanh giao dịch

Các công ty nước ngoài được coi là có PE tại Việt Nam dựa trên các điều kiện sau:

• Ngoài việc lưu giữ hàng hóa, trường hợp duy trì kho ngoại quan để giao hàng từ kho ngoại quan cho khách hàng một cách thường xuyên được coi là một phần của hoạt động kinh doanh.
• Trường hợp đại diện phụ trách quản lý hàng tồn kho và giao nhận thường trú tại kho ngoại quan tại Việt Nam.

Trường hợp hoạt động của văn phòng đại diện tại Việt Nam

Rủi ro PE tiềm ẩn cũng phát sinh trong hoạt động của văn phòng đại diện của công ty nước ngoài tại Việt Nam.

Nguyên nhân là do trường hợp văn phòng đại diện không được phép hoạt động kinh doanh tại Việt Nam và thực hiện các dịch vụ hỗ trợ không nằm trong chức năng mà pháp luật quy định, cơ quan thuế sẽ đánh giá văn phòng đại diện đó có thể được xem xét lại và coi là cơ sở thường trú.

Các hoạt động sau đây làm tăng rủi ro đối với cơ sở thường trú.

• Cung cấp các dịch vụ như bảo trì cho khách hàng mua sản phẩm từ công ty mẹ
• Các hoạt động xúc tiến bán hàng và giới thiệu sản phẩm thay thế công ty mẹ tại Việt Nam

Cơ sở thường trú (PE) và các cân nhắc về thuế theo hiệp định thuế

Việt Nam có khoảng 75 quốc gia trên thế giới nhằm phân định rõ ràng về cơ sở thường trú, đánh thuế cơ sở thường trú, tránh và xóa bỏ đánh thuế hai lần từ hai quốc gia (như thu nhập từ PE).

Ngay cả khi một công ty nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế theo luật nội địa của nước sở tại, thì Việt Nam có thể đánh thuế thu nhập đó. Mặc dù số thuế bắt buộc tại Việt Nam được thu theo luật trong nước của Việt Nam, nhưng các khoản tín dụng thuế nước ngoài không phải lúc nào cũng được chấp nhận hoàn toàn tại nước bạn.

Hơn nữa, ngay cả khi đáp ứng các điều kiện về tín dụng thuế nước ngoài, các quy định của hiệp định thuế sẽ không được tự động cấp, và hồ sơ phải được nộp một cách chính xác và được đánh giá bởi cơ quan thuế.

Kết luận về Cơ sở Thường trực (PE) của Việt Nam

Tình hình của một cơ sở thường trú tại Việt Nam có thể gây ra nhiều gánh nặng về thuế trong một số trường hợp.

Ngoài ra, nếu nước sở tại của bạn chưa ký hiệp định với Việt Nam, các công ty nước ngoài có thể phải trả hai lần thuế đối với thu nhập của họ liên quan đến cơ sở thường trú.

Việc tránh những rủi ro về thuế liên quan đến cơ sở thường trú phải được hiểu rõ trước khi nhập cảnh vào Việt Nam. Người nộp thuế có trách nhiệm chứng minh rằng hoạt động tại địa phương không phải là hoạt động ủy quyền hoặc mục đích thương mại của công ty mẹ, mà là một chức năng chuẩn bị / phụ trợ.

Chúng tôi khuyên bạn nên tham khảo ý kiến của chuyên gia, bao gồm công ty kế toán quốc tế, kể cả kế toán Việt Nam, để xác định xem rủi ro thuế liên quan đến cơ sở thường trú đã được loại bỏ hay chưa.